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【第46回】決算手続(2)「試算表(1)」

じっくり簿記 3級
【第46回】 決算手続(2) 「試算表(1)




こんにちは。たいちろうです。

今回は、決算手続の準備とも言える、「試算表」の作成について解説します。


試算表とは
試算表とは、仕訳帳から総勘定元帳に正しく転記されているかを確かめるために作成するものです。

前回(第45回)説明した、「簿記の手続き全体の流れ」の内の一部を再掲します。

簿記の手続き全体の流れ
取引について、仕訳が切られ、集計されて最終的にBS、PLになるまでの大まかな流れは以下の通りです。

(1)仕訳を切る
取引が発生したら、仕訳帳(第31回参照)、又は伝票(第42回参照)に仕訳を記帳する。
第46回1


(2)科目ごとに集計
仕訳を科目ごとに集計して総勘定元帳(第32回参照)を作成する。
(例 売掛金の総勘定元帳)

第46回2


(3) 試算表を作る
総勘定元帳で集計した科目ごとの金額を一覧にした「試算表」を作成する。

第46回3

(以下略)


上記の流れの

(1)仕訳帳に仕訳を記載
(2)総勘定元帳に転記

という作業にミスがないかを確かめるために、

(3)試算表の作成

を行うことになります。

仕訳が、正確に総勘定元帳に転記されていないと、正しいBSやPLが作成されません。
また、仕訳から総勘定元帳への転記もれがあると、BSやPLの借方と貸方が一致しなくなることもあります。

そのため、決算手続に入る前に、いったん総勘定元帳への転記ミスがないか、試算表を作成して検証するのです。

正しく転記されていれば、試算表の借方の合計金額と貸方の合計金額は一致するはずです。

第46回4


仕訳から総勘定元帳への転記の具体例
「仕訳から総勘定元帳への転記が正しくなされている」という感覚を理解するため、仕訳から総勘定元帳への転記の具体例を示します。

まず、期中の取引についての仕訳を、仕訳帳に記入します。

第46回5


そして、これらの仕訳で使用したすべての科目(現金、売掛金、買掛金、売上、仕入・・・等)について、それぞれ、総勘定元帳に転記していきます。

例として、売掛金の総勘定元帳への転記を見てみます。

仕訳帳の中の2014年4月2日の取引で、売掛金が借方に10,000円 計上されています。

第46回6


そのため、売掛金の総勘定元帳の借方に、10,000円を転記します。
総勘定元帳の摘要は仕訳の相手科目である、「売上」となります。

第46回7

つまり、売掛金の総勘定元帳を見れば、

・4月2日に、売掛金が借方に10,000円計上されるような取引があったこと、
・仕訳の相手科目は売上であったこと

がわかります。

そして、売掛金の増加(借方)と減少(貸方)、および期末の残高を把握することができるようになります。
(ここらへんの詳細な流れは、「第32回 帳簿(2)「総勘定元帳」」をご確認下さい)

第46回8


そして、総勘定元帳が完成したら、その金額を試算表に転記します。

この例では、売掛金が、借方に370,000円 発生(売掛金が増加)して、貸方に300,000円発生(売掛金が減少)しています。よって、期末では70,000円の売掛金が残っていることになります。
よって、この残高70,000円を試算表(残高試算表)に転記します。(借方 残高70,000円)


第46回9


仕訳は、借方と貸方の金額が一致するものです。
当然、仕訳帳の仕訳の合計金額もそれぞれ一致します。

第46回10


なので、もし、仕訳から総勘定元帳への転記で金額間違いや漏れがあると、試算表を作成したときに、試算表の借方合計と貸方合計が合わなくなるのです。

試算表の借方合計と貸方合計が一致することで、仕訳から総勘定元帳への転記が正しくなされていることが確かめられるのです。

第46回11



今回は以上です。
試算表についての概要の要点は以下の通りです。

・すべての仕訳が総勘定元帳に正しく転記されているか確かめるために、試算表を作成する。
・すべての総勘定元帳の金額を試算表に転記することで、試算表が作成される。
・試算表の借方合計と貸方合計が一致しなければ、どこかの手順でミスがある。


その他、総勘定元帳は形がアルファベットの「T」に似ていることから「T勘定」とも呼ばれることも覚えておいてください。(実務では「総勘定元帳」よりも「T勘定」の方が呼称として馴染んでいることもあります)

次回は、試算表の種類(合計試算表、残高試算表、合計残高試算表)について説明いたします。

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