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【第38回】帳簿(8)「小口現金出納帳」

じっくり簿記 3級
【第38回】 帳簿(8)「小口現金出納帳」



こんにちは、たいちろうです。

今回は第8回で学習した、「小口現金」を管理する、「小口現金出納帳」を説明します。

「小口現金」が何なのか、忘れてしまった方は、第8回 現金関連(4)「小口現金」を参照してください。

小口現金出納帳とは
小口現金出納帳(こぐちげんきんすいとうちょう)とは、小口現金の入金、出金、残高、現金の使い道などを記録する帳簿(補助簿)です。

具体的には以下のような形式になっています。

第38回1


記帳方法については、例題を通じて解説します。



例題38-1 以下の事象について、小口現金出納帳に記帳しなさい。(当月は4月である)
なお、月初の時点で前月からの繰り越しが30万円ある。

4月2日 社員Aが立て替えた交通費について、Aに2万円を払い出した。
4月3日 部署で使用する机を購入するため、3万円を払い出した。(消耗品で計上)
4月4日 水道代、電気代で合わせて2万円を払い出した。
4月30日 経理部に今月の小口現金の明細を提出し、小口現金が30万円になるように、現金の補充を受けた。


例題38-1 解答

第38回2


まず、月初に前月からの繰り越しがあるので、一番最初の行に「前期繰越」を入れます。
初日(4月1日)に前月からの繰り越し30万円を受け入れたと仮定して、「受入」の欄に30万円を記入します。(同時に残高にも記入します)

第38回3

そして4月2日以降の出来事について、その内容を「摘要」に、支払った金額を「支払(支出)」の欄に記入していきます。

「摘要」の書き方に決まりはありません。読み手がわかるように書けば何でも大丈夫です。
また、それぞれの支払が起こったあとの小口現金の残高を「残高」欄に記帳するのを忘れないでください。

第38回4

また、「支払内訳」の欄についてですが、ここはよく使う科目を(使う人が各自で)設定します。

第38回5


解答例だと、「交通費」「消耗品」「水道光熱費」「雑費」を設定しています。
(検定試験のときは、問題文ですでに記載されていると思われます)

第38回6


そして、「支払」欄に金額を入れると同時に、もし「支払内訳」で設定した科目と同じものがあれば、その「支払内訳」にも同じ金額を入れます。
例えば 4月2日の交通費 は「支払」に20,000円を記入すると同時に、「支払内訳」にも記入します。

第38回7


当月の支出を全部記入したら、「支出」と「支出内訳」の列の合計を計算して記入します。

第38回8


今月の支出は合計で7万円、そして補給前の残高は23万円、と判明しました。

問題文には4月30日に「小口現金が30万円になるように、現金の補充を受けた」とあります。
すなわち、7万円を受け入れて、残高を30万にした、ということになります。

よって「受入」の欄に70,000円を記入します。
(摘要は「本日補給」でも「補給」でも、なんでも大丈夫です)

第38回9


最後に、月末の残高30万円を「次月繰越」と記載し、最後の行に太線(もしくは二重線)を引いて、今月の帳簿を締切ります。

第38回10


以上で今月の小口現金出納帳は締め切ったことになります。
仮に、来月の小口現金出納帳を記入するとしたら、当月と同じように、「前期繰越」から始めることになります。

第38回11


ちなみに、本問では月末(4月30日)に補充していましたが、これが翌月初(5月1日)に補充するパターンもあります。
その場合は5月1日に受入の記帳をすることになるので注意してください。

第38回12


さらに、本問では月単位で帳簿を作成していましたが、週単位で作成していることもあります。
(その場合は「前月繰越」や「次月繰越」ではなく、「前週繰越」と「次週繰越」となります)

以上、小口現金出納帳の解説でした。

要は、小口現金を受け入れた額、払い出した額を把握できようようにしている帳簿です。

以下の点に気を付けていれば、感覚的に記入できると思います。

・最初の行には、「摘要」に「前期繰越」、「受入」に前期から繰り越した金額を入れる
・「支払」に記入した金額と同額を、対応する「支払内訳」にも記入する
・合計行を作ること
・期末の残高を「次月繰越」として記入する


次回は仕入と売上を管理する、「仕入帳」「売上帳」を説明します。

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